ภาษีห้างหุ้นส่วนสามัญ 2558 (6)
โดย : สุเทพ พงษ์พิทักษ์
จาก กรุงเทพธุรกิจออนไลน์
ขอนำประเด็นการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
สำหรับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค.2558 เป็นต้นไป ตามพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 39) พ.ศ.2557 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 249) ลงวันที่ 17 ธ.ค.2557 และแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการเสียภาษีเงินได้ของห้างหุ้นส่วนสามัญและคณะ บุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 149/2558 ลงวันที่ 20 ม.ค.2558 มา ปุจฉา - วิสัชนา ต่อจากสัปดาห์ก่อนดังนี้
ปุจฉา จากรายงานแสดงรายละเอียดการจัดทำรายงานแสดงรายได้และรายจ่าย ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ดังต่อไปนี้ ให้แสดงรายละเอียดที่มาของแต่ละรายการ
รายการ (บาท) หมายเหตุ
1. ยอดเงินคงเหลือยกมาจากปีภาษีก่อน -
2. ยอดรวมรายได้ระหว่างปีภาษี 1,100,000
3. ยอดรวมรายจ่ายระหว่างปีภาษี 315,000
4. ส่วนแบ่งของกำไรหรือส่วนแบ่งเงินได้ที่จ่ายให้ผู้เป็นหุ้นส่วนหรือบุคคล 773,500
5. ยอดเงินคงเหลือยกไปปีภาษีถัดไป 11,500
วิสัชนา จากรายงานแสดงรายได้และรายจ่าย ณ วันที่ 31 ธ.ค.2558 อาจแสดงที่มาของแต่ละรายการได้ดังนี้
1. ยอดเงินคงเหลือยกมาจากปีภาษีก่อน (ปีภาษี 2557) เป็นยอดเงินคงเหลือยกไปปีภาษีถัดไปของปีภาษี 2557 ซึ่งตามตัวอย่างไม่มียอดเงินคงเหลือยกไปปีภาษีถัดไปจึงไม่ต้องกรอก
2. ยอดรวมรายได้ระหว่างปีภาษี 2558 จำนวน 1,100,000 บาท เป็นยอดรวมรายได้ทั้งหมดที่ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ได้รับในปีภาษี 2558 ได้แก่
- รายได้ที่ต้องเสียภาษีและต้องนำมารวมคำนวณ 1,000,000 บาท
ในแบบแสดงรายการ (กิจการรักษาผู้ป่วยในคลินิก)
- รายได้ที่ต้องเสียภาษีแต่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณ 100,000 บาท
ในแบบแสดงรายการ (ดอกเบี้ยเงินฝาก)
- รายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ 0 บาท
3. ยอดรวมรายจ่ายระหว่างปีภาษีจำนวน 315,000 บาท เป็นยอดรวมรายจ่ายที่ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคลได้ จ่ายไปจริงระหว่างปีภาษี 2558 ได้แก่
- ค่าใช้จ่ายในการรักษาผู้ป่วยในคลินิกที่ห้างหุ้นส่วน 300,000 บาท
สามัญได้จ่ายไปตามความเป็นจริง
- ค่าภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับเงินได้ดอกเบี้ยที่ 15,000 บาท
เลือกไม่นำไปรวมคำนวณในแบบแสดงรายการ
- ค่าภาษีเงินได้ของห้างหุ้นส่วนสามัญประจำปีภาษี 2557 0 บาท
ที่ได้จ่ายไปจริงระหว่างปี 2558
(4) ส่วนแบ่งของกำไรหรือส่วนแบ่งเงินได้ที่จ่ายให้ผู้เป็นหุ้นส่วน จำนวน 773,500 บาท ซึ่งนำมาแบ่งปันให้แก่ผู้เป็นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนสามัญในปีภาษี 2558 ตามข้อ 3 คนละกึ่งหนึ่งตามส่วนของการลงทุนเป็นจำนวนคนละ 386,750 บาท
(5) ยอดเงินคงเหลือยกไปปีภาษีถัดไปจำนวน 11,500 บาท คำนวณจากยอดเงินคงเหลือยกมาจากปีภาษีก่อน (ปี 2557) (ถ้ามี) บวกยอดรวมรายรับระหว่างปีภาษี 2558 หักยอดรวมรายจ่ายระหว่างปีภาษี 2558 และส่วนแบ่งของกำไรหรือส่วนแบ่งเงินได้ที่จ่ายให้ผู้เป็นหุ้นส่วนในปี 2558 เป็นยอดเงินภาษีเงินได้ของห้างหุ้นส่วนสามัญที่คำนวณได้จาก เงินได้ประจำปีภาษี 2558 ที่ห้างหุ้นส่วนสามัญได้จ่ายพร้อมกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ภายในเดือนมี.ค.2559 ซึ่งห้างหุ้นส่วนสามัญจะนำไปรวมกับยอดรวมรายจ่ายระหว่างปีภาษี 2559 ต่อไป
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
สำนักงานบัญชี,สำนักงานสอบบัญชี,ทำบัญชี,สอบบัญชี,ที่ปรึกษา,การจัดการ,เศรษฐกิจการลงทุน
